Поиск по сайту

Изменения от 17.02.2021 в Налоговый кодекс РФ

Ульяновская транспортная прокуратура

разъясняет изменения в законодательстве

 

Федеральным законом от 17.02.2021 № 6-ФЗ внесены изменения в

1) часть первую Налогового кодекса РФ

1) п. 1  ст. 11.2 дополнить предложением;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

1. Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.       (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

2) в п/п. 8 п. 1 ст. 23 заменить слово;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

8) в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

3) в п/п. 5 п. 3 ст. 24 заменить слово;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

5) в течение пяти лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

4) в п. 3 ст. 25.14:

    а) дополнить новым абз. 3;

    б) абз. 3 – абз. 6 считать соответственно абз. 4 – абз. 7;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 3 ст. 25.14 Налогового кодекса РФ  дополнен абз. 3  (с 17.03.2021):

Для целей представления уведомления об участии в иностранных организациях в связи с изменением доли участия в иностранной организации применяется значение изменения доли участия в такой иностранной организации с точностью до двух знаков после запятой, при этом округление второго знака после запятой производится по правилам математического округления.    (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

5) ст. 86 дополнить п. 2.1;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 86 Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1   (с 17.03.2021):

2.1. Банки обязаны выдавать налоговым органам имеющиеся в распоряжении копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати, а также информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Копии документов (информация), указанные в абзаце первом настоящего пункта, могут быть запрошены налоговыми органами:

в отношении организации (индивидуального предпринимателя) - в случаях проведения налоговой проверки в отношении этого лица, истребования у него документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 настоящего Кодекса, вынесения в отношении этого лица решения о взыскании налога и (или) принятия решения о приостановлении операций по счетам этого лица, решения о приостановлении переводов его электронных денежных средств, решения об отмене приостановления операций по счетам этого лица и (или) решения об отмене приостановления переводов электронных денежных средств этого лица;

в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговой проверки в отношении этого лица либо истребования у него документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;

в отношении организации (индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) - на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.   (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

6) в ст. 93.1:

    а) абз. 1 п. 1 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) п. 2 дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ  дополнен абзацем  (с 17.03.2021):

Налоговыми органами могут быть запрошены документы (информация), связанные с ведением реестра владельцев ценных бумаг, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение этого реестра, в соответствии с запросом уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

7) в ст. 105.7:

    а) абз. 1 п. 1 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 1 ст. 105.7 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

1. При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами), а также при рассмотрении заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует в порядке, установленном настоящей главой, следующие методы: (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) п. 2 дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.7 Налогового кодекса РФ  дополнена п. 2.1  (с 17.03.2021):

2.1. При рассмотрении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства применение методов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, может осуществляться с учетом особенностей, установленных законодательством такого иностранного государства для аналогов указанных методов, при условии сопоставимости результатов, полученных при применении в соответствующей сделке методов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, с результатами, полученными при применении указанных методов с учетом таких особенностей. При этом соответствующие результаты признаются сопоставимыми, если различия между указанными результатами отсутствуют либо не оказывают существенного влияния на налоговую базу и суммы налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 настоящего Кодекса.     (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

8) в ст. 105.14:

    а) п/п. 2 п. 1 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 2 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

2) сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п/п. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ с 01.01.2022, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) в абз. 1 п. 2 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1  п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    в) в абз. 1 п. 3 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1  п. 3 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

3. Сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    г) п. 7 утр. силу с 17.03.2021 (Фед. закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021);

    д)  п. 9:

         дополнить предложением;

         дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 9 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 настоящего Кодекса. В случае, если лицо, получающее доход по сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, используется величина суммы доходов по таким сделкам, определяемая расчетным путем с учетом порядка, установленного главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления.

В случае совершения сделок между взаимозависимыми лицами или приравненных к ним сделок с участием комиссионера (агента), действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала), для целей настоящей статьи доходы по сделкам между комитентом (принципалом) и лицом, с которым комиссионером (агентом) заключена сделка, учитываются в соответствии с порядком, установленным главой 25 настоящего Кодекса, с применением метода начисления. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

9) в п. 6 ст. 105.16:

    а) абз. 1 изложить в новой редакции;

    б) абз. 2 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 и абз. 2 п. 6 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

6. В случае, если налоговый орган обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет ему сведения о таких сделках, полученные в соответствии с положениями международного договора Российской Федерации, настоящего Кодекса и (или) другого федерального закона.

О направлении в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, извещения и соответствующих сведений налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней со дня направления извещения. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

10) абз. 2 п. 2 ст. 105.16-3 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 2 ст. 105.16-3 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

Страновой отчет представляется участником международной группы компаний, который является налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 настоящего Кодекса), по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, в срок, установленный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, который не может составлять менее трех месяцев со дня получения налогоплательщиком указанного требования.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

11) в ст. 105.17:

    а) в п. 1:

        абз. 2 исключить слова «проводящего выездную или камеральную налоговую проверку, налоговый мониторинг налогоплательщика,»;
                 дополнить новым абз. 3;

        абз. 3 считать абз. 4;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 и абз. 3 п. 1ст. 105.17 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со статьей 105.16 настоящего Кодекса, а также при выявлении контролируемой сделки в результате проведения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего налоговую проверку, налоговый мониторинг.

Решение о проведении проверки не может быть принято в отношении совершенной налогоплательщиком в календарном году контролируемой сделки, по которой такой налогоплательщик обратился в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения за тот же календарный год в порядке, предусмотренном главой 14.6 настоящего Кодекса, в случае, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не принято ни одно из решений, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 5 статьи 105.22 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) в п. 2:

        дополнить новыми абз. 3 и абз. 4;

        абз. 3 - 6 считать абз. 5 - 8;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 2 ст. 105.17 Налогового кодекса РФ  дополнен абз. 3 и абз. 4  (с 17.03.2021):

В случае представления налогоплательщиком заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 105.19 настоящего Кодекса, по результатам рассмотрения которого федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, принято решение, предусмотренное подпунктом 2 пункта 5 статьи 105.22 настоящего Кодекса, решение о проведении проверки в отношении контролируемой сделки, которая являлась предметом рассмотрения заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, может быть вынесено не позднее двух лет со дня принятия решения, предусмотренного подпунктом 2 пункта 5 статьи 105.22 настоящего Кодекса.

Течение срока, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта, приостанавливается при получении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, информации об обжаловании в судебном порядке решения, предусмотренного подпунктом 2 пункта 5 статьи 105.22 настоящего Кодекса. Такое приостановление действует до дня вступления в законную силу соответствующего судебного акта.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

        в) абз. 1 п. 5 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 5 ст. 105.17 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

5. В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет (а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, - в период, не превышающий пяти календарных лет), предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

г)  дополнить п. 5.1;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.17 Налогового кодекса РФ  дополнена п. 5.1  (с 17.03.2021):

5.1. Налогоплательщик, обратившийся в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, обязан обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 настоящего Кодекса, при исчислении которых учитывались доходы (расходы) по соответствующей сделке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщик, обратившийся в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, обязан обеспечивать в течение 10 лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 настоящего Кодекса, при исчислении которых учитывались доходы (расходы) по соответствующей сделке. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    д) в п. 7:

        абз. 1 дополнить словами;

        абз. 2 дополнить  словами;

        дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 7 ст. 105.17 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

7. Должностное лицо федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию) у участников проверяемых сделок или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися (касающейся) этих сделок.

Истребование документов в соответствии с настоящим пунктом производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей 93.1 настоящего Кодекса, и в сроки, установленные настоящим пунктом.

Истребуемые в соответствии с настоящим пунктом документы (информация) представляются лицами, указанными в абзаце первом настоящего пункта, в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в установленный настоящим пунктом срок, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации) и о сроке (при необходимости), в течение которого эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации). Указанное уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

12) п. 2 ст. 105.20 дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 2 ст. 105.20 Налогового кодекса РФ  дополнен абзацем (с 17.03.2021):

Предусмотренное настоящим пунктом соглашение о ценообразовании основывается на взаимном соглашении федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и уполномоченного органа исполнительной власти иностранного государства, достигнутом по результатам проведенной с учетом положений главы 20.3 настоящего Кодекса взаимосогласительной процедуры, предусмотренной международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

13) в п. 1 ст. 105.21:

      а) абз. 2 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 105.21 Налогового кодекса РФ (с 17.03.2021):

При этом действие соглашения о ценообразовании может быть распространено на период, истекший с 1-го числа календарного года, в котором налогоплательщик обратился в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения до дня вступления в силу указанного соглашения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    б) дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 105.21 Налогового кодекса РФ  дополнен абзацем (с 17.03.2021):

Действие соглашения о ценообразовании, которое заключается в связи с повторным обращением налогоплательщика с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании на основании пункта 8.1 статьи 105.22 настоящего Кодекса, может быть распространено на период, истекший с 1-го числа календарного года, в котором налогоплательщик обращался в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании, по результатам рассмотрения которого было принято решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании по основанию, предусмотренному подпунктом 4 пункта 8 статьи 105.22 настоящего Кодекса, до дня вступления в силу указанного соглашения. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

14) в ст. 105.22:

      а) п/п. 4 и п/п. 5 п. 1 утр. силу с 17.03.2021 (Фед. закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021);

    б) п. 3 дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 3 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ дополнен абзацем  (с 17.03.2021):

Указанные документы должны быть представлены налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение 10 дней со дня получения соответствующего запроса федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Если запрашиваемые документы не могут быть представлены в установленный настоящим пунктом срок, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, при получении от налогоплательщика, у которого запрошены документы, уведомления о невозможности представления в установленный срок документов и о сроке (при необходимости), в течение которого эти документы могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов. Указанное уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    в) дополнить п. 3.1;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.22 Налогового кодекса РФ дополнена п. 3.1  (с 17.03.2021):

3.1. Налогоплательщик вместе с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании, представляемым в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса, представляет сведения о подаче контрагентом налогоплательщика в уполномоченный орган исполнительной власти иностранного государства, налоговым резидентом которого он является, аналогичного заявления в целях заключения такого соглашения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если на дату представления налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о заключении соглашения о ценообразовании в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса в уполномоченный орган исполнительной власти иностранного государства, налоговым резидентом которого является контрагент налогоплательщика, не подано аналогичное заявление в целях заключения соглашения о ценообразовании, после подачи контрагентом налогоплательщика указанного заявления налогоплательщик должен в письменной форме сообщить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о подаче контрагентом налогоплательщика указанного заявления. Соответствующие сведения представляются налогоплательщиком в срок не позднее шести месяцев со дня представления им заявления о заключении соглашения о ценообразовании в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    г) п. 4 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 4 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

4. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, рассматривает заявление и другие документы, представленные налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи, в срок не более шести месяцев со дня получения заявления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление и другие документы, представленные налогоплательщиком в целях заключения соглашения о ценообразовании в соответствии с пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса, рассматриваются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не более 24 месяцев со дня получения заявления, а в предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи случае - со дня получения от налогоплательщика сведений о подаче его контрагентом заявления в уполномоченный орган исполнительной власти иностранного государства, налоговым резидентом которого он является, в целях заключения такого соглашения о ценообразовании.

Срок рассмотрения заявления и других документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в целях заключения соглашения о ценообразовании, предусмотренного пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса, приостанавливается на период представления уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства документов и (или) информации в соответствии с запросом, направленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках проведения с учетом положений главы 20.3 настоящего Кодекса взаимосогласительной процедуры, предусмотренной международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Срок рассмотрения представленных налогоплательщиком документов может быть продлен до девяти месяцев в случае, указанном в абзаце первом настоящего пункта, а в случае, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта, - до 27 месяцев.

Основания и порядок продления срока рассмотрения представленных налогоплательщиком документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    д) в п. 6 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 6 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

6. Соответствующее решение о заключении (об отказе от заключения, о необходимости доработки проекта соглашения) соглашения о ценообразовании (с указанием места, даты и времени подписания соглашения о ценообразовании в случае принятия решения о заключении соглашения о ценообразовании) направляется налогоплательщику (уполномоченному представителю налогоплательщика) в течение пяти дней с даты принятия такого решения. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    е) дополнить п. 6.1;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.22 Налогового кодекса РФ дополнена п. 6.1  (с 17.03.2021):

6.1. В случае принятия федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения, предусмотренного подпунктом 3 пункта 5 настоящей статьи, доработанный проект соглашения о ценообразовании и документы, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, представляются налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней со дня получения налогоплательщиком соответствующего решения. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    ж) в п. 7:

         абз. 1 дополнить словами;

         в п/п. 1 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 и п/п. 1 п. 7 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ  (с 17.03.2021):

7. При повторном представлении проекта соглашения о ценообразовании и документов на основании решения, предусмотренного подпунктом 3 пункта 5 настоящей статьи, или в соответствии с пунктом 8.1 настоящей статьи:

1) государственная пошлина, предусмотренная подпунктом 133 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, не взимается;  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    з)  п. 8 дополнить п/п. 4 - п/п. 7;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 8 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ дополнен п/п. 4 – п/п. 8   (с 17.03.2021):

4) недостижение взаимного соглашения с уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства в целях заключения предусмотренного пунктом 2 статьи 105.20 настоящего Кодекса соглашения о ценообразовании;

5) непредставление документов (сведений), предусмотренных пунктами 3 и 3.1 настоящей статьи, в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей;

6) несогласие налогоплательщика с решением о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании (в том числе в форме непредставления доработанного проекта соглашения о ценообразовании в срок, установленный пунктом 6.1 настоящей статьи);

7) несогласие налогоплательщика с решением о заключении соглашения о ценообразовании, которое выразилось в отказе налогоплательщика от подписания соглашения о ценообразовании (в том числе в форме неявки налогоплательщика (его представителя) для подписания соглашения о ценообразовании в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов).   (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    и) дополнить п. 8.1;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 105.22 Налогового кодекса РФ дополнена п. 8.1   (с 17.03.2021):

8.1. В случае принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании по основанию, предусмотренному подпунктом 4 пункта 8 настоящей статьи, налогоплательщик вправе в течение трех месяцев со дня получения указанного решения повторно представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи, проект соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, без участия уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    к) в п. 9 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 9 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

9. Решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании может быть обжаловано в суд в соответствии с законодательством Российской Федерации.  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    л) в п. 11 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 11 ст. 105.22 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

11. Заявление налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании, представленное налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть отозвано указанным налогоплательщиком. При этом уплаченная сумма государственной пошлины, предусмотренной подпунктом 133 пункта 1 статьи 333.33 настоящего Кодекса, не возвращается. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    15) абз. 2 п. 7 ст. 138 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 2  п. 7 ст. 138 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям и в том же порядке.        (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 138 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    16) в ст. 139.3:

          а) в п. 1:

             п/п. 4 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 4 п. 1 ст. 139.3 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

4) ранее подана жалоба по тем же основаниям, за исключением случая, если после ее рассмотрения разрешен спор о том же предмете и по тем же основаниям в порядке, предусмотренном главой 20.3 настоящего Кодекса; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 139.3 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

               дополнить п/п. 6 – 8;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 139.3 Налогового кодекса РФ  дополнен  п/п. 6 -  п/п. 8   (с 17.03.2021):

6) до принятия решения по жалобе налоговый спор о том же предмете и по тем же основаниям был разрешен судом;

7) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя лица на ее подписание;

8) до принятия решения по жалобе организация, подавшая жалобу, исключена из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа или ликвидирована либо получены сведения о смерти или об объявлении умершим физического лица, подавшего жалобу, и при этом спорное правоотношение не допускает правопреемства. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 139.3 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

          б) в п. 2:

             в абз. 1 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 2 ст. 139.3 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

2. Налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 5, 6 и 8 пункта 1 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 139.3 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

             дополнить новым абзацем 3;

             абз. 3 считать абз. 4;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 2 ст. 139.3 Налогового кодекса РФ дополнен абз. 3   (с 17.03.2021):

В случаях, предусмотренных подпунктами 6 и 8 пункта 1 настоящей статьи, налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со дня получения информации о наличии указанных в данных подпунктах обстоятельств. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 139.3 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

          в) в п. 3 заменить слова;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 3 ст. 139.3 Налогового кодекса РФ   (с 17.03.2021):

3. Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящим Кодексом для подачи соответствующей жалобы, за исключением случаев оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, предусмотренным подпунктами 3, 4, 6 и 8 пункта 1 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения  ст. 139.3  НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    17) в ст. 140:

          а) п. 1 дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 1 ст. 140 Налогового кодекса РФ дополнен абзацами  (с 17.03.2021):

Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия по ней решения вправе обратиться с ходатайством о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) полностью или в части в целях представления дополнительных документов (информации), но не более чем на шесть месяцев.

В течение пяти дней со дня получения указанного ходатайства вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу (апелляционную жалобу), принимает одно из следующих решений:

о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) полностью или в части;

об отказе в приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу). (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 140 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

          б) п. 2 дополнить абзацами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 2 ст. 140 Налогового кодекса РФ дополнен абзацами  (с 17.03.2021):

Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы) возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы) может быть приостановлено по решению вышестоящего налогового органа, рассматривающего жалобу (апелляционную жалобу):

до разрешения дела о том же предмете и по тем же основаниям арбитражным судом, судом общей юрисдикции;

в случае невозможности рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) до разрешения другого дела судом в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве;

до рассмотрения заявления о проведении взаимосогласительной процедуры в порядке, предусмотренном главой 20.3 настоящего Кодекса.

О принятом решении об указанном приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) в течение трех дней со дня его принятия сообщается лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу). (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 140 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

          в) п. 4 утр. силу с 17.03.2021 (Фед. закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021);

          г) п. 6 дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

П. 6 ст. 140 Налогового кодекса РФ дополнен абзацем  (с 17.03.2021):

В случае представления лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов сроки, установленные абзацами первым и вторым настоящего пункта, исчисляются с момента получения указанных документов вышестоящим налоговым органом, рассматривающим жалобу (апелляционную жалобу).  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения ст. 140 НК РФ (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ) применяются в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после дня вступления в силу Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

          18) ст. 142.5 дополнить п. 4;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 142.5 Налогового кодекса РФ дополнена п. 4  (с 17.03.2021):

4. Обеспечение конфиденциальности информации из страновых сведений, представляемых в соответствии с требованиями главы 14.4-1 настоящего Кодекса и (или) полученных от компетентных органов иностранных государств (территорий) в рамках международного автоматического обмена страновыми отчетами, неразглашение сведений и иная защита указанной информации также осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения, в порядке, аналогичном порядку защиты сведений, составляющих налоговую тайну, предусмотренному статьей 102 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 17.02.2021 № 7-ФЗ внесены изменения в

1) часть вторую Налогового кодекса РФ

1) п/п. 16 п. 1  ст. 333.36 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 16 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

16) Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации - при совершении действий, предусмотренных подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 29 Федерального конституционного закона от 26 февраля 1997 года N 1-ФКЗ "Об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации", уполномоченные по правам человека в субъектах Российской Федерации - при совершении действий, предусмотренных пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 18 марта 2020 года N 48-ФЗ "Об уполномоченных по правам человека в субъектах Российской Федерации"; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 7-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ внесены изменения в

1) часть вторую Налогового кодекса РФ

1) абз. 2 п. 2.3  ст. 210 утр. силу (Фед. закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021) ;

2) в ст. 214:

     а) п. 1 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 1 ст. 214 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

1. Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, в части, уплачиваемой налогоплательщиком или удерживаемой налоговым агентом, определяется с учетом положений настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п.1 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     б) в абз. 1 п. 2 исключить слова «налогоплательщиком самостоятельно» дополнить предложением;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения абз. 1 п.2 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     в) п. 3:

         дополнить словами;

         дополнить абзацем

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 3 ст. 214 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

3. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 настоящей статьи.

При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения  п. 3  ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     г) дополнить п. 3.1:

--------------------------------------------------------------------------------------------

Ст. 214 Налогового кодекса РФ дополнена п. 3.1   (с 17.02.2021):

3.1. Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

 

ЗНП = БЗ x 0,13,

 

где ЗНП - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;

БЗ - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель БЗ принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;

произведение показателей К и Д2,

где К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 настоящего Кодекса.

Порядок зачета налога на прибыль организаций, установленный настоящим пунктом, не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта применяются также в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 3.1 ст. 214 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

3) в п. 9 ст. 217:

     а) в абз. 1 заменить слова;

      б) абз. 2 изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ   (с 01.01.2022):

9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно); (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

4) в ст. 225:

     а) в п/п. 2 п. 1:

         заменить слово;

         дополнить абзацем;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п/п. 2 п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса;

При исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения настоящего пункта применяются с учетом особенностей, установленных пунктами 2 и 3 статьи 214 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл.  Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения  п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

      б) п. 2 дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 2 ст. 225 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

2. В отношении физического лица - налогового резидента Российской Федерации общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1, 1.2, 1.3 настоящей статьи и пунктами 2 - 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения  п. 2 ст. 225 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

5) п. 24.2 ч. 2 ст. 255  изложить в новой редакции;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция п. 24.2 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ   (с 01.01.2022):

24.2) расходы на оплату услуг:

по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;

по санаторно-курортному лечению на территории Российской Федерации. К указанным расходам относятся расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в абзаце втором настоящего пункта, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из лиц, перечисленных в абзаце втором настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части; (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. по истеч. 1 мес. со дня оф. опубл., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021)

---------------------------------------------------------------------------------------------

6) в ст. 275:

     а) в п. 5:

         в абз. 5 исключить слова «или пунктом 1 статьи 224»;

--------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 5 п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

Сн - налоговая ставка, установленная подпунктами 1 - 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;  (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения  абз.5 п. 5 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

         в абз. 7:

             заменить слова;

                  дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 7 п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, а также дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.(в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл.  Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения  абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

      дополнить словами;

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 7 п. 5 ст. 275 Налогового кодекса РФ   (с 01.01.2022):

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. с 01.01.2022. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения абз. 7 п. 5 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

     б) в п. 6:

         в абз. 1 исключить слова «и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации» и заменить слова;

           в абз. 2 исключить слова «физические лица и (или)»

---------------------------------------------------------------------------------------------

Новая редакция абз. 1 п. 6 ст. 275 Налогового кодекса РФ   (с 17.02.2021):

6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).

В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи. (в ред. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Действ. со дня оф. опубл. Опубл. на официальном интернет-портале 17.02.2021. Положения п. 6 ст. 275 НК РФ (в редакции на день оф. опубл. Фед. закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 года.)

---------------------------------------------------------------------------------------------

    Новости

    Объявления