Утверждён решением

    Совета депутатов МО

                                                                                                «Павловский район»

                                                                                                     от __.____.20___ г. № _____

ОТЧЁТ

проверки  налоговых поступлений в бюджет

муниципального образования «Шмалакское сельское поселение»

Павловского района  за 2010 год,

целевого и эффективного использования бюджетных средств

и отдельных вопросов по исполнению местного бюджета

Основание для проведения контрольного мероприятия: Положение о контрольно-ревизионной комиссии муниципального образования  «Павловский район», утвержденное решением Советом депутатов МО «Павловский район» от 01.11.2006 г. №208 и удостоверение на право проведения проверки от 01.02.2011 г. №38.

Цель (цели) контрольного мероприятия Определение  эффективности, правомерности   и целевого расходования бюджетных средств.

Предмет контрольного мероприятия нормативно-правовое обеспечение деятельности предприятия, бюджетный процесс,  организация бухгалтерского  учета.

Объект (объекты) контрольного мероприятия: Администрация МО «Шмалакское сельское поселение»

 Проверяемый период деятельности:  2010 год.

Срок проведения  контрольного мероприятия: с 1.02.2010 г. по 05.03.2011г.

  Общая сумма установленных нарушений   2316,1 тыс. руб.

                   Результаты контрольного мероприятия

1. Исполнение бюджета по  налогам  за 2010 год составило 102,3% к уровню уточненных плановых показателей. Не выполнен план по налогу на доходы физических лиц на 17,3% или на 31,9 т. руб., при плане 185,0 тыс. руб. фактическое поступление составило 153,1 тыс. руб. (82,6%) Также не выполнен план по налогу на имущество на 39,1% или на 4,3 тыс.руб., при плане 11,0 тыс. руб. фактическое поступление составило 6,7 тыс. руб. (60,9%)

2. По земельному налогу план  перевыполнен на 30,7% или на 50,3 тыс. руб., при плане 138 тыс. руб. фактическое поступление составило 180,3 тыс. руб. По отмененным налогам перевыполнение плана составило 75 % или на 1,5 тыс. руб., при плане 2,0 тыс. руб. фактическое поступление составило 3,5 тыс. руб.

3. Исполнение бюджета по доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства составило 97,8%, при плане 180,0 тыс. руб. фактическое поступление составило 176,1 тыс. руб.

4. При проверке полноты сбора земельного налога на территории МО «Шмалакское сельское поселение» было выявлено, что земельный налог с физических лиц собирается не в полном объеме. Работа по выявлению неплательщиков земельного налога, а также по выявлению не облагаемых земельных участков в администрации МО «Шмалакское сельское поселение» не проводится, что ведет к неполучению дополнительных налоговых доходов  в бюджет муниципального образования и нарушению статьи 65 Земельного кодекса РФ.

5. 131 земельный участок общей площадью 407693 м.кв. налогом не облагается и поэтому можно сделать вывод о том, что возможно бюджет МО «Шмалакское сельское поселение» не дополучает налоговых доходов в сумме 37473,3 руб.

6. По данным администрации МО «Шмалакское сельское поселение» действующих ЛПХ на территории поселения 346, облагаются налогом  270 земельных участков, разница составляет 76 земельных участков.

7. При проверке поступления денежных средств за услуги водоснабжения было выявлено, что население сдает денежные средства специалисту администрации МО «Шмалакское сельское поселение» по ГО и ЧС  Мадифуровой Н.И., а не в кассу администрации МО «Шмалакское сельское поселение». Затем специалист по ГО и ЧС Мадифурова Н.И. сдает наличные денежные средства в кассу, о чем свидетельствуют записи в кассовой книге.

8. В нарушении ст. 41 БК РФ, ст. 38.2 БК РФ,  Порядка ведения кассовых операций на территории РФ, утвержденного Советом директоров ЦБ России от 22.09.1993 г. №40, ФЗ № 129 от 21.11.1996 г.  «О бухгалтерском учете», Инструкции по бухгалтерскому учету № 162н от 06.12.2010 г. наличные денежные средства,  поступающие за услуги водоснабжения не приходовались своевременно в кассу администрации, соответственно не выписывались приходные кассовые ордера и не оформлялись квитанции, которые должны выдаваться плательщику денежных средств.  Данные (наличие счетчика, машины, КРС, бани и т.д.), по которым необходимо начислять плату за услуги водоснабжения населению МО «Шмалакское сельское поселение», не представлены.

9. Оплата населения за услуги водоснабжения фиксировалась в ведомостях, где указывалось: ФИО, дата, сумма, роспись. Согласно представленным ведомостям  по оплате услуг водоснабжения физическими лицами поступление денежных средств составило по с. Татарский Шмалак  268278 руб., по с. Мордовский Шмалак  71725 руб. Всего  340003 руб. Учитывая то что в кассу за услуги водоснабжения поступило 142920 руб. следовательно,  197083,0 руб. в кассу не оприходовано.

В оправдание расходования данных денежных средств администрацией МО «Шмалакское сельское поселение» было предоставлены:

- документы на приобретение 4-х глубинных насоса на сумму 72 тыс. руб. (представлены товарные и кассовые чеки, акт на списание в произвольной форме  от руки, к бухгалтерскому учету не приняты).

- четыре договора с физическими лицами на выполнение работ по демонтажу и монтажу глубинного насоса на сумму 49 тыс. руб., акт приемки-передачи выполненных работ составлен  в произвольной форме.

 - 10 договоров на выполнение работ по устранению прорыва (работа экскаватором)  с физическими лицами на общую сумму 55650,0 тыс. руб. Акт выполненных работ составлен  в произвольной форме.

Расходы на электроэнергию по КБК 78305050029900001223 составили 371937,26 руб. (Отчет Ф № 0503151)

В ходе проверке было предложено кассиру написать объяснительную, где указать причины, по которым денежные средства сдавались не в кассу, а физическому лицу.

 От написания  объяснительной кассир отказался.

10. В нарушении  постановления Правительства РФ от 16.07.2007 года № 447 «О совершенствовании учета федерального имущества» организация учета муниципального имущества и ведение реестра муниципального имущества в Администрации МО «Шмалакское сельское поселение» не осуществляется.

11. В нарушении Постановления  Правительства РФ от 16.07.2007 года № 447  «О совершенствовании учета федерального имущества» представленный проверке  реестр муниципального имущества ведется не по установленной форме, кроме этого в нем числится только пять объектов: здание библиотеки, здание ЦСДК с. Т.- Шмалак, здание ЦСДК с. М – Шмалак, котельная с. Т.- Шмалак, котельная с.М – Шмалак, остальное имущество на сумму1627,2   в реестр не включены.

12. В нарушении ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.,  нарушении инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ РФ от 06.12.2010 г. № 162н  не ведется ежемесячное начисление амортизации объектов основных средств, не ведется аналитический учет основных средств в  инвентарных карточках ф.0511106 и оборотно - сальдовые ведомости в разрезе материально ответственных лиц.

13. В 2010 году  в рамках областной целевой программы «Обеспечение населения Ульяновской области доброкачественной питьевой водой» МО «Шмалакское сельское поселение» было выделено 22 000 руб., которые были направлены на приобретение  водонапорного насоса (согласно платежному поручению № 889243 от 14.10.2010 года).  Основное средство  не включено в реестр муниципального имущества.

14. В нарушении ст. 221 БК РФ  в администрации МО «Шмалакское сельское поселение» отсутствует бюджетная смета на 2010 г.

15. Проверке не представлены первичные документы и журналы ордера за январь, ноябрь, декабрь 2010 года в виду их отсутствия.

16. В нарушении инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ РФ от 06.12.2010 г. № 162н не ведется главная книга с начала  2010 года, поэтому сравнить данные журналов ордеров  с главной книгой не представляется возможным.

17. В нарушении п.2 ст. 12 № 129 – ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» при смене главного бухгалтера не проведена инвентаризация, не составлен акт приемки-передачи  дел.

18. В нарушении порядка ведения кассовых операций, утвержденного Советом директоров ЦБ России № 40 от 22.09.1993 г., в нарушении п.5 ст. 9 ФЗ № 129 от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»  в кассовой книге неоднократно допускаются исправления.

19. В нарушении ст. 7 ФЗ № 129 от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» не подписаны главным бухгалтером приходные кассовые ордера на сумму 290026,21 руб. и расходные кассовые ордера на сумму 271177,23 руб.

20. В представленном проверке,  штатном расписании  исполнительного органа МСУ МО «Шмалакское сельское поселение»  и в соответствии с утвержденным положением об оплате труда,   было выявлено неправильное исчисление ежемесячного денежного поощрения Главы администрации. В штатном расписании коэффициент ежемесячного денежного поощрения составляет 2,5 от оклада 3200, следовательно, сумма надбавки составляет 8000 руб., в штатном расписании данная сумма завышена и составляет 8258 руб.  Таким образом,  начисленная заработная плата, согласно штатного расписания, составляет 16965 руб., а должна составлять 16680 руб. В апреле 2010 года неправильно подсчитан подоходный налог, согласно журналу ордеру № 5  он составляет 2153 руб., а должен быть исчислен в сумме 2205,5 руб.  Всего за  2010 года излишне  выплаченная заработная плата Главы администрации составляет  2284,5 руб. необоснованное расходование бюджетных средств.

21. В нарушении инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ РФ от 06.12.2010 г. № 162н в расчетно-платежных ведомостях не отражается начисление заработной платы работающих.

22. В нарушении инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом МФ РФ от 06.12.2010 г. № 162н табеля учета рабочего времени работников администрации МО «Шмалакское сельское поселение», а также структурных подразделений  ведутся с нарушениями.

23. В представленном проверке штатном расписании администрации МО «Шмалакское сельское поселение» единица кочегара не числится, но на протяжении 2010 года выплачивается заработная плата по расчетно-платежной ведомости Усманову Р.Ш. Всего за 2010 год  необоснованный расход бюджетных средств на выплату заработной платы составил  с октября по апрель 2010 года 5003,16 руб. 

24. В течение  2010 года в штатном расписании пожарной части МО «Шмалакское сельское поселение»  числился водитель пожарной машины Акчурин М.А. , кроме него работали еще 3 человека пожарных, графики работы пожарной части не представлены, табеля учета рабочего времени не представлены, запись в трудовой книжке свидетельствует о приеме АкчуринаМ.А. на должность водителя администрации МО «Шмалакское сельское поселение». В настоящее время в штатном расписании на 2010 год администрации МО «Шмалакское сельское поселение» единицы водителя не числится,  и транспорта на балансе администрации нет.  На протяжении всего года водитель получал заработную плату  в размере 3138 руб. ежемесячно, в год 37656 руб. по отдельной (индивидуальной) ведомости. (Нет распоряжения о переводе в пожарную часть, на каком основании его перевели, график работы пожарных)

25. При проверке начисления и выплаты заработной платы в МУК «Шмалакский ЦСДК», (куда относится и СДК в с. Мордовский Шмалак) было выявлено, что оплата работы кочегаров осуществляется не только в отопительный период, но и в летние месяцы. Всего за 2010 год необоснованное расходование бюджетных средств на оплату заработной платы в летние месяцы кочегарам по МУК «Шмалакский ЦСДК» составило 32480 р.

26. В расчетно-платежной ведомости МУК «Татарско-Шмалакский ЦСДК» № 146 за октябрь 2010 года  выплачивается заработная плата дополнительному кочегару, распоряжения о приеме на работу не представлено, количество отработанных дней  не указано, начисление заработной платы не отражено, сумма необоснованного расхода бюджетных средств  составляет 3248 руб.

27. По  расчетно-платежной ведомости за январь  б/н  выплачивается заработная плата временному работнику  пожарной части фамилия не указана, сумма заработной платы составляет 2604,68 руб. Расход по кассовому ордеру проверить не представляется возможным, первичные кассовые документы за январь 2010 года не представлены.

28. Увеличивается количество операторов водокачки до 4 человек.         Необоснованное завышение фонда заработной платы по пожарной части за октябрь 2010 года составило 2933,56 руб.

В октябре 2010 года по распоряжению Главы администрации от 01.10.2010г. № 34Б предоставляется отпуск Шабакаеву М.У. его замещает  Гайнулин Р.Х., но в расчетной ведомости по заработной плате указано, что Шабакаев М.У.  отработал целый  месяц и никаких отпускных ему не начислено, он получает заработную плату. И Гайнуллин Р.Х. также получает заработную плату за октябрь.                                                                                                                                          Необоснованное завышение фонда заработной платы по штату операторов водокачки составило 2933,56 руб.

29. В нарушении ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 года № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете», Постановления Госкомстата РФ от 28.11.№ 78 администрацией МО «Шмалакское сельское поселение» приняты к учету путевые листы, не содержащие обязательных реквизитов.  По неправомерно принятым путевым листам к учету списано ГСМ на сумму 8695 руб. На остальную сумму 1313,5 руб. первичных учетных документов не представлено.

30. По МУК «Шмалакский СЦДК» числится оплата ГСМ в сумме 4000 руб. (оплачено п/п № 889341 от 19.10.2010 года) по товарной  накладной № 64 от 10.03.2010 года. По имеющимся данным бухгалтерского учета за МУК «Шмалакский ЦСДК» не числится ни одной единицы транспортного средства. Ни одного первичного учетного документа (путевого листа) в оправдание правомерного расходования бюджетных средств на ГСМ не представлено.(В течении проверки представлен акт на списание от руки.)

31. В 2010 году согласно Отчету по поступлениям и выбытиям от 01.01.2011 г Ф № 0503151 по КБК 78303102479900001340 (Пожарная часть)  оплачено 30000 руб. на приобретение строительных материалов по договору с ИП Шафеевой С.К.  п/п № 160528от 30.03.2010 г. Согласно накладной были приобретены шифер, цемент, мел, краска, гвозди, ДВП, ДСП, железо, обои. Ремонт был сделан в администрации и в библиотеке, а не в пожарной части. Акт о приемке материалов, акт на списание материалов, смета на ремонт  предоставлены.

32.     По мемориальному ордеру №6 за июнь 2010 года числится оплата  в сумме 25000 руб. И.П.Шафеевой С.К. (п/п 492946 от 24.06.2010 года). По Отчету ф.0503151, а также по лицевому счету расход бюджетных средств  в сумме 25000 руб. осуществляется по КБК 78305036000200500340 «Строительство и содержание автомобильных дорог».  По представленным документам были приобретены строительные материалы – шифер, краска, обои и т.д., следовательно,  нецелевое расходование бюджетных средств в сумме 25000 руб.

                                                      ВЫВОДЫ.

1. Недополучение налоговых доходов в бюджет МО «Шмалакское сельское поселение».

2. Бесконтрольное  расходование бюджетных средств.

3. Запущенность бухгалтерского учета в администрации МО «Шмалакское сельское поселение».

4. Расходование неоприходованных в кассу бюджетных средств от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.

5. Нецелевое расходование бюджетных средств.

                                     Предложения:

1. Рассмотреть отчет о проверке на заседании Совета депутатов МО «Павловский район»

2. Устранить выявленные нарушения и недостатки.

3. Привлечь к ответственности должностных лиц, допустивших нарушение (Глава администрации МО «Шмалакское сельское поселение», главный бухгалтер администрации).

4. Возместить ущерб бюджету МО «Павловский район» в сумме недополученных доходов.

5. Направить материалы проверки в правоохранительные органы МО «Павловский район».

Председатель

 контрольно-ревизионной комиссии

МО «Павловский район»                                                 И.Ю. Ладышкина